Уважаемые коллеги!

Сообщаем Вам о принятом решении, касающемся исчисления и уплаты экологического сбора, а также подготовки соответствующей отчетности.

ООО ТТ Консалтинг согласно условиям наших договоров на оказание бухгалтерских услуг оказывает Вам услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской и налоговой отчетности в соответствии с действующим законодательством РФ.

Экологический сбор, порядок исчисления и уплаты которого регулируется не Налоговым Кодексом РФ, а специальным природоохранным законодательством: Федеральным законом от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления", Постановлениями Правительства РФ от 29.12.2023 N 2414, от 01.08.2024 N 1041, от 30.12.2024 N 1990 и другими нормативными документами, является неналоговым платежом в федеральный бюджет.

В механизме регулирования данного сбора существуют сложности и спорные моменты, например, частая корректировка нормативной базы; неоднозначность некоторых положений, требующих дополнительного толкования; сложности с определением отчётного периода, массы товаров/упаковки, подлежащих учёту, и других параметров расчёта; экспериментальные режимы для отдельных категорий товаров и т.п.

В результате расчет экосбора и подача отчетности загружают бухгалтерию непрофильными для бухгалтерского подразделения задачами и требуют специализированных знаний в области природоохранного законодательства, которое к тому же постоянно изменяется. Срок подачи отчетности по экосбору пересекается со сроками подачи бухгалтерской и налоговой отчетности, усложняет и без того непростую работу бухгалтерии в отчетный период. Выполнение бухгалтерией несвойственных ей задач сопряжено с повышенными рисками ошибок и начисления штрафных санкций Росприроднадзора.

Между тем нормативы утилизации товаров и упаковки значительно увеличиваются, что приводит к повышению расходов на экосбор и увеличению цены ошибки.

По опыту работы с клиентами мы видим, что организации решают вопросы расчета экологического сбора и подготовки отчетности по нему путем:

• выделения сотрудников или создания отдельного подразделения внутри организации, которое занимается вопросами экологии, включая расчет экосбора и подготовку отчетности;

• привлечения сторонних организаций, специализирующихся на экологическом сопровождении. Это позволяет воспользоваться опытом профессионалов, знакомых с актуальными требованиями и практикой применения норм законодательства;

• наделения данной функцией таможенных брокеров, имеющих опыт работы с экологическим законодательством, особенно в части импорта товаров.

Такой подход позволит минимизировать риски ошибок и обеспечить соблюдение требований законодательства.

ООО ТТ Консалтинг в соответствии с договором обеспечит контроль соблюдения сроков начисления и перечисления сборов и подачи отчетности в соответствии с действующим законодательством РФ. Расчет же самого экосбора и подача отчетности по нему остается за организацией.

Рекомендуем заранее подготовиться к отчетной кампании 2027 года, начать планирование расходов на экосбор и настроить алгоритм расчета экосбора и подачи отчетности.

Надеемся на Ваше понимание и благодарим Вас за сотрудничество.

Коллеги, добрый день!

На практике наблюдаем тенденцию к расширению полномочий налоговых органов, в том числе, в части истребования документов по цепочке контрагентов. Это позволяет налоговикам анализировать всю цепочку поставок и взаиморасчетов.

Предлагаем Вам ознакомиться с двумя судебными решениями по данной теме.

Решение Верховного Суда РФ от 09.12.2024 N АКПИ24-755

Суд подтвердил, что налоговые органы вправе запрашивать документы у любого звена в цепочке сделок, даже если между ним и проверяемым налогоплательщиком нет прямых договорных отношений. При этом налоговый орган обязан указать в требовании полную цепочку контрагентов, связывающую адресата требования с проверяемым налогоплательщиком.

Доводы суда: из содержания положений статей 82, 88, 89 и 93.1 НК РФ следует, что в них отсутствуют основания для ограничения истребования документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций. Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям пункта 1 статьи 93.1 НК РФ.

При этом суд указал: требование о представлении документов (информации) может быть признано не соответствующим пункту 1 статьи 93.1 НК РФ в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.

Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2026 N 10АП-20697/2025 по делу N А41-71153/2025

Суд указал, что НК РФ не ограничивает истребование документов только первым контрагентом проверяемого лица и не запрещает запрашивать их по цепочке сделок, в том числе у лиц, не являющихся его контрагентами.

Из НК РФ не следует, что инспекция обязана обосновывать связь истребуемых документов с проводимой налоговой проверкой (указывать конкретные обстоятельства и мероприятия, в связи с которыми запрашиваются сведения), достаточно указания в требовании на данное обстоятельство. Определение того, насколько обстоятельства, устанавливаемые документами, касаются проверяемого налогоплательщика, относится к компетенции налогового органа, а не лица, которому адресовано требование. Оно не вправе отказывать в предоставлении информации и документов.

Приведенные судебные акты демонстрируют, что судебная практика позволяет налоговым органам выходить за рамки прямых договорных связей при истребовании документов, а отказ в предоставлении таких документов может повлечь за собой ответственность, предусмотренную законодательством.

Коллеги, настоящим приветствуем Вас!

В связи с изменениями в Налоговый кодекс, вступающими в силу с 01.01.2026г., доводим до Вашего сведения следующую информацию.

Согласно абзацу второму п. 1 ст. 421 НК РФ в случае, если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ (за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ), начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало такого расчетного (отчетного) периода, то для целей определения базы для исчисления страховых взносов за такой расчетный (отчетный) период в отношении данного физического лица сумма выплат за указанный месяц принимается равной величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало такого расчетного (отчетного) периода.

Т.е. при начислении генеральному директору заработной платы менее размера федерального МРОТ, страховые взносы начисляются исходя из базы, равной федеральному МРОТ.

При осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации неполный месяц указанная величина определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия.

Минимальная база для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, ежемесячно определяется исходя из размера величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода (федеральный МРОТ), без учета районных коэффициентов и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

С 1 января 2026 года федеральный МРОТ повышен до 27 093 рублей в месяц (Федеральный закон от 28.11.2025 N 429-ФЗ).

Минимальный размер страховых взносов с размера федерального МРОТ (при ставке страховых взносов 30%) за месяц в 2026 году составит 8 127,90 рубля (27 093 рубля × 30%).

Минимальная величина базы для исчисления страховых взносов за каждый месяц определяется в течение всего периода осуществления физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации и не ставится в зависимость от:

- наличия трудового договора;

- осуществления финансово-хозяйственной деятельности организацией;

- количества фактически отработанного времени;

- наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями.

Если физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в нескольких коммерческих организациях, минимальная база для исчисления страховых взносов определяется исходя из размера федерального МРОТ каждой организацией.

Если уставом коммерческой организации предусмотрено осуществление полномочий единоличного исполнительного органа несколькими физическими лицами, то минимальная база для исчисления страховых взносов за каждый месяц определяется исходя из величины федерального МРОТ в отношении каждого такого физического лица.

Минимальная база для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, ежемесячно определяется такой организацией и не зависит от применяемого режима налогообложения.

Основание:

- п. 1 ст. 421 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ;

- Письмо ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@ «О применении статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации».

Уважаемые коллеги,

Напоминаем, что одним из условий получения положительного аудиторского заключения о достоверности годовой бухгалтерской отчетности является проведение годовой инвентаризации имущества и обязательств по состоянию на 31.12.2025г.

Годовая инвентаризации имущества и обязательств по состоянию на 31.12.2025г. начинается в 4м квартале 2025г.

В октябре, ноябре или декабре 2025 нужно подготовить документы по инвентаризации:

- Приказ о проведении инвентаризации и создании инвентаризационной комиссии, а также создать рабочие комиссии по видам инвентаризации (Основные средства, Запасы, Дебиторская и Кредиторская задолженности и т.п.);

- Инвентаризационные ведомости бухгалтерского учета по основным средствам, материалам, товарам, денежным средствам, налогам и сборам, расходам и доходам будущих периодов и т.д.

Если у организации есть остатки Запасов - они подлежат пересчету во время инвентаризации на любую дату 4го квартала 2025г.

При инвентаризации расчетов с контрагентами дебиторская и кредиторская задолженность подтверждается подписанием актов сверки расчетов с контрагентами обязательно на дату 31.12.2025г., в том числе по расчетам с бюджетом с ИФНС и Таможней. По расчетным счетам на 31.12.2025г. запрашиваются справки банка о подтверждении остатков по банковским счетам по состоянию на 31.12.2025г.

По результатам инвентаризации в первую очередь исправляются ошибки, отражается пересортица товаров, затем выявляются окончательные недостачи или излишки в запасах, а также выявляются запасы, которые являются неликвидными, морально устаревшими или утратившими свои потребительские свойства.

На основании данных инвентаризации запасов создается в бухгалтерском учете резерв под обесценение запасов, это требование ФСБУ5/2019.

На основании данных инвентаризации создаются в бухгалтерском учете резервы по сомнительной дебиторской задолженности, а также выявляется дебиторская и кредиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности, которая подлежит списанию в бухгалтерском учете.

Важным является создание в бухгалтерском учете оценочных обязательств в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», а также инвентаризация оценочных обязательств на 31.12.2025г.

Для сбора информации к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2025г. главному бухгалтеру требуется подключить к этой работе специалистов из всех отделов организации – например, юридического, коммерческого, финансового, кадрового, производственных отделов и т.д.

Участие аудитора в годовой инвентаризации

Если договор на проведение аудита за 2025 год уже подписан с аудитором, то главному бухгалтеру необходимо направить аудитору уведомление о месте и сроках проведения инвентаризации основных средств и запасов.

Участие аудитора в проведении инвентаризации заключается в том, что аудитор (если материальные активы существенны для финансовой отчетности) осуществляет такую аудиторскую процедуру, как наблюдение за проведением инвентаризации. Кроме этого, аудитор инспектирует оформленные документы по инвентаризации, а также аудитор имеет право сделать контрольные пересчеты или замеры отдельных позиций запасов организации.

Аудитор, принимая участие в инвентаризации, наблюдает, как в организации работает система внутреннего контроля, которая обеспечивает достоверное представление информации в годовой бухгалтерской отчетности аудируемого лица.

Аудитор участвует в инвентаризации на основании норм МСА 501, МСА 315.

При проведении инвентаризации рекомендуем руководствоваться ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация" (утв. Приказом Минфина России от 13.01.2023 N 4н).

Рекомендуем проводить годовую инвентаризацию имущества и обязательств не только тем организациям, годовая бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту, но всем другим организациям, поскольку инвентаризация повышает эффективность системы внутреннего контроля любой организации.

Просьба сообщить нам сроки проведения инвентаризации в Вашей организации, чтобы мы могли включить Вас в свой график и организовать процедуру наблюдения за проведением инвентаризации.

Коллеги, предлагаем Вам ознакомиться с позицией Минфина РФ относительно даты, на которую надо определять сумму НДС, подлежащую исчислению и удержанию налоговым агентом при перечислении оплаты через платежного агента.

Ситуация: российская организация приобретает у иностранной компании, например, консультационные услуги. Местом реализации признается территория РФ (ст. 148 НК РФ). Заказчик выступает налоговым агентом по НДС. Для оплаты используется платежный агент. Т.е. оплата от заказчика поступает платежному агенту; платежный агент по поручению заказчика перечисляет денежные средства исполнителю. Какой датой исчислять НДС и оформлять счета-фактуры?

До недавнего времени специалисты придерживались мнения, что зачет оплат между платежным посредником и исполнителем в учете организации-заказчика следует произвести на дату перевода платежным посредником денег поставщику (дату фактического погашения задолженности перед исполнителем или перечисления исполнителю аванса).

В письме от 11.06.2025 N 03-07-08/57510 Минфин России высказал другую точку зрения.

Позиция Минфина: в таком случае обязанность по исчислению и удержанию НДС возникает во время перечисления средств посреднику.

Налоговый агент составляет счет-фактуру также при перечислении денежных средств в адрес платежного агента (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом в счете-фактуре указываются номер и дата платежного поручения на перечисление денежных средств платежному посреднику.

Несмотря на то, что письмо не содержит правовых норм и не является нормативным правовым актом, применение другого подхода может повлечь за собой риски споров с налоговыми органами.